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解讀研發費用加計扣除

解讀|江蘇企業研發費用加計扣除比例由50%提高到75%

 

  江蘇企業迎來新一輪減稅利好!財政部、稅務總局、科技部近日印發的《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)明確:

  科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用

  ●未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除(2015年規定的扣除比例是50%)。

  ●形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷(2015年規定的扣除比例是150%)。

  那么,您關心的四個問題來了——

  Q1哪些企業是科技型中小企業?

  科技部、財政部、國家稅務總局最新印發的《科技型中小企業評價辦法》(國科發政〔2017〕115號)規定:

  科技型中小企業是指依托一定數量的科技人員從事科學技術研究開發活動,取得自主知識產權并將其轉化為高新技術產品或服務,從而實現可持續發展的中小企業。

  “科技型中小企業”須同時滿足以下條件:

  (一)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。

  (二)職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。

  (三)企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。

  (四)企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為,且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。

  (五)企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分,且科技人員指標得分不得為0分。

  科技型中小企業評價指標具體包括科技人員、研發投入、科技成果三類,滿分100分。

  符合第(一)~(四)項條件的企業,若同時符合下列條件中的一項,可直接確認為科技型中小企業。

  1.企業擁有有效期內高新技術企業資格證書;

  2.企業近五年內獲得過國家級科技獎勵,并在獲獎單位中排在前三名;

  3.企業擁有經認定的省部級以上研發機構;

  4.企業近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業標準。

  Q2科技型中小企業如何評定?

  科技型中小企業評價工作采取企業自主評價、省級科技管理部門組織實施、科技部服務監督的工作模式。

  第一步:企業可對照本辦法自主評價是否符合條件,認為符合條件的,可自愿在服務平臺上注冊登記企業基本信息,在線填報《科技型中小企業信息表》。

  第二步:各省級科技管理部門組織有關單位對企業填報的《科技型中小企業信息表》內容是否完整進行確認。內容不完整的,在服務平臺上通知企業補正。信息完整且符合條件的,由省級科技管理部門在服務平臺公示10個工作日。

  第三步:公示無異議的企業,納入信息庫并在服務平臺公告;有異議的,由省級科技管理部門組織有關單位進行核實處理。

  Q3政策允許加計扣除的研發費用有哪些?

  按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號),允許加計扣除的研發費用具體范圍包括:

  1.人員人工費用。直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。

  2.直接投入費用。(1)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。(2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費。(3)用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

  3.折舊費用。用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

  4.無形資產攤銷。用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

  5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

  6.其他相關費用。如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

  7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

  Q4企業哪些活動不適用稅前加計扣除政策?

  1.企業產品(服務)的常規性升級。

  2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

  3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

  4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

  5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

  6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

  7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

  財政君把這條最新的減稅政策梳理得這么全面、清楚,您還等什么,趕緊對照條件積極申報科技型中小企業,盡快享受最新的研發費用加計扣除利好吧!

省企業研發費用財政獎勵

附件

江蘇省企業研究開發費用

省級財政獎勵資金管理辦法(試行)


第一條  為充分發揮財政資金對企業研發投入的引導和扶持作用,根據《省政府關于加快推進產業科技創新中心和創新型省份建設的若干政策措施》(蘇政發〔2016〕107號)等有關要求,省財政廳設立江蘇省企業研究開發費用省級財政獎勵資金(以下簡稱“省企業研發獎勵資金”)。為規范和加強省企業研發獎勵資金的使用管理,制定本辦法。

第二條  本辦法所稱省企業研發獎勵資金,是指由省級財政安排用于引導全省企業研究開發經費投入的獎勵資金。

第三條  省企業研發獎勵資金的使用和管理遵照以下原則:

——注重引導。鼓勵企業增加研發投入,加強研發管理,不斷提升自主創新能力,進一步強化企業創新主體地位。

——公平普惠。根據稅務部門提供的當年企業自主申報享受研發費用加計扣除政策情況進行獎勵,公平覆蓋符合規定的企業。

——高效管理。加強部門之間的協調會商,建立高效科學的管理機制,提高財政資金的使用效益。

第四條 省企業研發獎勵資金采用事后獎勵的方式。

第五條 獲得省企業研發獎勵資金的基本條件:

(一)在江蘇省內注冊,具有獨立法人資格的企業。

(二)企業開展的研究開發活動符合國家研發費用稅前加計扣除政策所屬范疇,且當年享受研發費用加計扣除優惠。

(三)企業當年未享受高新技術企業所得稅稅收優惠。

第六條 建立跨部門的工作協商機制,各部門主要職責為:

(一)省財政廳負責省企業研發獎勵資金的預算安排,核定省科技廳編制的省企業研發獎勵資金分配方案,下達獎勵資金。

(二)省科技廳負責省企業研發獎勵資金的具體管理工作,根據省國稅局、省地稅局提供的企業研發投入情況,編制獎勵分配方案,并將獎勵企業名單向社會公示。

(三)省國稅局、省地稅局負責向省科技廳提供當年自主申報享受研發費用加計扣除政策和高新技術企業所得稅稅收優惠的企業名單等資料。

第七條  企業研發獎勵工作主要流程為:

(一)確定名單。當年所得稅匯算清繳結束后兩個月內,省科技廳根據省國稅局、省地稅局提供當年企業自主申報享受研發費用加計扣除政策和高新技術企業所得稅稅收優惠的企業名單,確定獲得當年省企業研發獎勵資金的企業名單。

(二)編制方案。省科技廳根據省國稅局、省地稅局提供的企業研發投入數據和省級獎勵資金規模進行測算,計算獎勵金額,編制獎勵分配方案。

(三)公示名單。省科技廳會同省財政廳向社會公示擬獎勵企業名單。有異議的,由省科技廳、省國稅局、省地稅局共同組織進行核實,必要時根據實際情況可以組織專家或委托第三方中介機構進行核實。

(四)資金劃撥。公示無異議后,由省財政廳會同省科技廳下達獎勵資金,并將獎勵名單抄送省國稅局、省地稅局。

(五)各設區市、縣(市)財政局按規定撥付省企業研發獎勵資金。

第八條  企業獲得的省企業研發獎勵資金應用于科技創新活動,并按會計核算要求實行單獨核算,切實加強使用管理。

第九條  企業獲得的省企業研發獎勵資金,符合條件的可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

第十條  各地稅務機關按照國家稅務總局要求對享受研發費用加計扣除政策的企業開展后續管理。如涉及當年取得省企業研發獎勵資金不符合研發費用加計扣除政策的,應及時上報省級稅務部門,由省級財政部門會同科技部門追回已下撥的企業研發獎勵資金。各地科技部門對稅務機關轉請的研發項目出具鑒定意見為“不符合規定”,且該項目當年取得了省企業研發獎勵資金的,應及時上報省級科技部門,由省級財政部門會同科技部門追回已下撥的企業研發獎勵資金。

第十一條  企業應當對數據的真實性負責,并承擔不實申報的相關責任。

第十二條  企業取得省企業研發獎勵資金后被有關部門核查確定所屬年度不符合研發費用加計扣除政策的,應主動向當地財政部門和科技部門報告,并依法依規接受相關處理。

第十三條  對違反財經紀律,弄虛作假、截留、挪用、擠占資金等行為,依照《中華人民共和國預算法》、《財政違法行為處罰處分條例》等有關法律、法規和規章,對相應的違法違規行為予以處理、處罰,依法追究有關單位及其相關人員責任,并視情況提請同級政府進行行政問責。

第十四條  本辦法由省財政廳、省科技廳負責解釋。

第十五條  本辦法自2017年10月12日起施行。

其他服務

財務輔導

(1)助力企業研發經費加計扣除、企業所得稅減免

(2)助力企業年度審計、專項審計工作開展。

管理培訓

針對企業實際,可對企業進行項目培訓,包括制定企業科技項目發展規劃,科技項目過程管理培訓、政府資助項目管理培訓、項目預算培訓等。

產學研合作

主要合作院校:常熟理工學院,蘇州大學,常州大學,華東理工研究院,浙大研究院(待補充)

技術轉移服務

技術信息發布,舉辦技術沙龍,協助技術需求對接,知識產權轉讓等。

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